Компания в своей учетной политике сама определяет критерии стоимости отнесения имущества к ОС, т. е. учитывать ККМ она вправе в составе МПЗ или ОС. Если приобретение ККТ учитывается как МПЗ, то в бухучете фиксируют операции:
* Д/т 10 К/т 60 – на сумму актива (ККТ);
* Д/т 19 К/ 60 – «входной» НДС;
* Д/т 68 К/т 19 – НДС зачтен;
* Д/т 44 К/т 10 –ввод онлайн-кассы в работу;
* Д/т 60 К/т 51 – произведены расчеты с фирмой-поставщиком.
Чтобы не потерять ККТ в составе запасов при его эксплуатации, в бухучете используют забалансовые счета, например сч. № 013 «Активы СПИ более 12 мес.» и заводят карточку аналитического учета.
Если ККМ учитывают, как объект ОС, в ее первоначальную стоимость включаются затраты:
* на покупку;
* на приведение в рабочее состояние (в т.ч. на приобретение фискального накопителя, марок-пломб и знаков сервисного обслуживания и др.).
В дальнейшем при использовании ККМ подобные затраты включаются в состав затрат по обычным видам деятельности. Оформляют приобретение проводками:
* Д/т 08 К/т 60 – на сумму покупки и доработки ККТ;
* Д/т 19 К/т 60 – «входной» НДС;
* Д/т 68 К/т 19 – НДС зачтен;
* Д/т 01 К/т 08 – ввод ККМ в эксплуатацию;
* Д/т 60 К/т 50, 51 – расчеты за покупку произведены.
Бухгалтерский учет онлайн-касс и расходов на ТО
Затраты по ремонту и ТО кассовой техники включают:
* расходы на текущий ремонт, например замену з/частей;
* оплату услуг ЦТО.
Затраты на ТО и ремонт ККТ входят в состав расходов. Признаются они исключительно на дату подписания акта оказанных услуг независимо от факта оплаты ремонта онлайн кассы. Как вести учет расходов? Отражаются они записью Д/т 44 К/т 60 на сумму произведенного ремонта.
ТО кассовых аппаратов осуществляет ЦТО на основе заключенного договора. Ежемесячная оплата расходов на ТО оформляется проводкой Д/т 44 К/т 60.
Если по договору с ЦТО компания вносит авансовый платеж за определенный, оговоренный в соглашении период, то затраты списываются равными долями на протяжении периода действия договора. Операции оформляют записями:
* Д/т 60 К/т 51– на сумму аванса по договору с ЦТО.
* Д/т 44 (20,26) К/т 60 – ежемесячно списывают часть затрат.
Срок полезного использования (СПИ) кассовых аппаратов указывают в сопровождающих модель документах. Износ начисляется на протяжении этого периода равными долями, с месяца, идущего за месяцем ввода ККМ в работу, и оформляется проводкой Д/т 20 (26, 44) К/т 02.
Учет модернизации ККМ
В свете последних изменений некоторые марки применяемых ККМ переориентируют на онлайн-кассы. Как вести учет денег, отпущенных на эти мероприятия? Квалифицируют эти расходы как капвложения, а подобные операции рассматриваются, как модернизация объекта, поскольку в нем появляется новый функционал, соответственно, увеличивающий первоначальную стоимость ККМ. Кстати, после осуществления модернизации, как правило, повышают и СПИ объекта.
В бухучете эти затраты отражаются так: Д/т 08 К/т 60.
По окончании работ учтенные на сч. 08 расходы переносят на первоначальную стоимость ККТ записью Д/т 01 К/т 08
Онлайн касса – это аппарат с расширенными возможностями, удовлетворяющий требованиям ФЗ от 03.07.2016 N290-ФЗ, предъявленным к ККТ. От обычных ККМ их отличает способность передавать по Интернету данные по расчетам юридических лиц и ИП в налоговые службы через операторов фискальных данных (ОФД).
Зачем было решено переходить на онлайн кассы
В условиях современной экономики людям трудно найти работу, приносящую достаточно денег для оплаты их нужд, многие из них пытаются наладить собственный бизнес. Из-за возросшего количества фирм растет и численность продавцов, не фиксирующих продажи с целью сокрытия информации о них от налоговой инспекции. В результате государство недополучает налоги, а проводить частые проверки компаний не представляется возможным.
В связи с этим были разработаны онлайн кассы, подтвердившие свою эффективность в ходе пилотного проекта, участие в котором приняли организации Москвы и МО, Татарстана и Калужской области.
Преимущества перед обычными ККТ
- По словам ФНС, благодаря внедрению онлайн касс будет значительно сокращено число проверок юр. лиц и ИП. Вся информация о продажах будет доступна для контроля в электронном виде. Выездные и документальные проверки будут происходить в отношении предприятий, вызвавших подозрение у органов налоговой службы. Поводом к приезду проверяющих послужат частые аннулирования чеков или единовременная выдача их на крупную сумму за короткий промежуток времени.
- Применение онлайн касс поможет руководителю предприятия осуществлять контроль над торговыми объектами и объемами продаж в каждом из них через два кабинета: открытый для самой ККТ и личный кабинет, организованный обслуживающим кассу ОФД.
- Сократятся затраты на покупку ЭКЛЗ и ежегодную перерегистрацию кассы.
- Онлайн касса способна печатать на чеках широкий перечень реквизитов организации, среди которых наименование услуги/товара; применяемая ИП или юридическим лицом система налогообложения; а также информация об НДС.
- При расчете с потребителями станет возможным использование смартфона и планшета.
- Онлайн касса сможет отправлять чеки в электронном варианте на e-mail покупателя (при этом электронный чек равен отпечатанному на ККМ) и СМС на его телефон.
- Ошибки при расчетах с клиентурой будут легко контролироваться.
- Утрата бумажного чека перестанет быть проблемой, так как электронный чек останется доступным в любое время.
- Онлайн касса также облегчит жизнь организациям и предпринимателям, осуществляющим продажи через Интернет-магазины. Согласно закону, чек нужно выдать покупателю не позднее пяти минут после совершения им покупки, но между компанией и потребителем могут быть сотни километров. Раньше приходилось передавать отпечатанный чек через курьера вместе с приобретенным товаром, либо печатать чек и вкладывать его в посылку с покупкой, а это считается нарушением. Теперь же достаточным будет отправка электронного чека на e-mail клиента после оплаты им товара/услуги.
- Отпадет необходимость целого ряда кассовых регистров и документаций.
Кто и в какие сроки должен модернизировать ККТ
Добровольный переход на онлайн ККТ возможен уже сейчас. С середины 2017 г. все юридические лица и предприниматели, использующие ККМ, обязаны установить у себя онлайн кассы. Преимуществами модернизации касс в ближайшее время можно назвать избежание поиска ОФД в период ажиотажа (и, как следствие, получение возможности заключить договор на обслуживание касс на более выгодных условиях) и отсутствие необходимости покупки новой ЭКЛЗ по окончании старой.
Контрольный срок | Требование |
15.07.2016 – 30.06.2017 | Добровольный переход на онлайн ККТ. Если установленная касса старого образца подлежит модернизации, можно заняться доработкой ее до онлайн кассы и ее перерегистрацией. |
01.02.2017 | Налоговые инспекции более не регистрируют кассы старого образца. Однако на “не онлайн кассе” можно продолжать работать. |
01.07.2017 | “Не онлайн кассы” перестают использоваться большинством ИП и юр.лиц. Исключения: · ИП и юридические лица, уплачивающие ЕНВД (см. Примечание под таблицей); · ИП на ПСН (см. Примечание под таблицей); · ИП и компании, занимающиеся оказанием услуг населению (см. Примечание под таблицей). |
01.01.2019 | Формирование и передача чека в электронной форме, бумажный чек теперь выдается по просьбе клиента. |
01.07.2019 | Перейдут на онлайн ККТ все юридические лица и предприниматели, освобожденные от этой обязанности ранее (см. п.2 ст.346.26 НК РФ): · ИП и юр. Лица, уплачивающие ЕНВД; · ИП, применяющие ПСН; · ИП и организации, занимающиеся оказанием услуг населению; · ИП и юридические лица, владеющие торговыми автоматами. |
01.02.2021 | Организации и ИП, уплачивающие налоги по УСН и ЕНВД, а также ИП на ЕНВД с этого момента обязаны перечислять в чеке купленные товары и цены на них. |
Примечание: Налогоплательщики на ЕНВД и ИП на ПСН могут не устанавливать онлайн кассы с оговоркой, что они будут выдавать документ об оплате по просьбе клиента (требование п.7 ст.7 Закона от 3 июля 2016 г. N290-ФЗ). Что касается юридических лиц и ИП, оказывающих услуги населению, то они должны выдавать бланки строгой отчетности (БСО) (требование п.8 ст.7 Закона от 3 июля 2016 г. N290-ФЗ).
Кому онлайн ККТ не понадобится
(подробности см. в п.2 ст.2 54-ФЗ в ред. от 01.01.2017)
- Бизнесменам, занимающимся продажей газетной и журнальной продукции. Выручка от всех прочих товаров считается отдельно.
- Тем, кто продает ценные бумаги.
- Продавцам проездных билетов в общественном транспорте.
- Занимающимся питанием учащихся и персонала учреждений образования.
- Осуществляющим продажи товаров на территориях, организованных для торговли.
- Занимающимся разносной торговлей не/продовольственными товарами в поездах, с велосипеда и прочих мобильных и переносных средств.
- Владельцам точек по продаже мороженого и неалкогольных разливных напитков.
- Торгующим с цистерн и овощами на развес.
- Держащим пункт скупки стеклотары и утильсырья (помимо металла, драгоценностей).
- Владельцам сервиса по починке и покраске обуви.
- Изготовителям ключей и галантереи.
- Няням и сиделкам.
- Мастерам народных художественных промыслов.
- Предлагающим за плату провести распиловку дров и вспашку садовых участков.
- Носильщикам багажа.
- Собственникам жилья, зарабатывающим на сдаче их в аренду.
- Компаниям и ИП, открывшим дело в труднодоступных местностях. При этом сохраняется требование – выдача по требованию документа (с указанием его наименования, номера и реквизитов организации) о совершенной сделке.
Схема работы онлайн кассы
Для функционирования онлайн кассы необходимо оформить договор с одним из утвержденных на данный вид деятельности оператором фискальных данных (ОФД), это посредник между каждой кассой и органами ФНС, т.е. без его услуг обойтись невозможно. ИФНС рекомендовала оценить работы ОФД в 3 тыс. рублей в год.
Итак, весь процесс работы с онлайн ККТ заключается в следующем:
- Продавец выбивает чек;
- Касса формирует фискальный признак и таким образом сообщает ОФД сведения о совершенной сделке;
- ОФД генерирует уникальный номер для конкретного чека;
- ОФД отправляет сводку продаж органу ФНС.
Изменения коснутся и выданных чеков , появятся новые реквизиты:
- Время, день и адрес совершения покупки;
- сумма покупки, Налог на Добавочную Стоимость;
- вид оплаты (наличными или через электронную систему платежей);
- приход или расход;
- адрес сайта обслуживающего ОФД;
- система налогообложения.
Ставим новую ККМ на учет
Приобретая кассу, на сайте ФНС вы получаете привязанный к ней личный кабинет , вход в который для ИП производится через портал государственных услуг. В нем удобно ставить ККМ на учет, регистрировать сотрудничество с ОФД и сообщать о замене фискального накопителя. Регистрировать онлайн ККТ надо, перейдя в раздел “Контрольно-кассовая техника”. Учетная запись должна быть подтвержденной, а для совершения любых действий понадобится электронная подпись.
В случае, если вы покупаете онлайн кассу взамен старой, вам нужно подключать ее к Интернету и программе “Бухсофт”. Затем вы подписываете договор с ОФД, условия которого вы посчитаете наиболее приемлемыми для себя. После регистрации в налоговой ваша касса готова к работе.
Если же возможна модернизация вашей старой ККМ, ее придется сперва снимать с учета в ФНС, затем доработать до онлайн кассы в центре тех. обслуживания. Дальнейшие шаги схожи с действиями после покупки новой онлайн кассы.
Законом предусмотрена подача бумажного заявления в НИ, однако бланк заявления о регистрации кассы еще не утвержден, а сама процедура не регламентирована.
Практический пример: подключаем онлайн кассу через Интернет
Подключим ККМ ATOL FPrint 90Ф.
Загрузим и установим свежую версию драйвера ДТО 8.х с сайта ATOL. Там же скачаем руководство по эксплуатации АТОЛ 90Ф. Чтобы подключить кассу к компьютеру, можно воспользоваться кабелем USB, слотом для SIM-карты или модулем WiFi.
Если компьютер не видит драйвер, укажем путь к нему вручную. Для Windows 7 и выше: C:\Program Files (х86)\ATOL\Drivers\USB_Drivers Для Windows XP: C:\Program Files\ATOL\Drivers\USB_Drivers. После установки видим два COM-порта.
Регистрируем нашу кассу . Для этого переходим на сайт nalog.ru. Ссылка на личный кабинет для ИП: https://lkip.nalog.ru/ Ссылка на личный кабинет для юридических лиц: http://lkul.nalog.ru/ Кабинеты загружаются браузером Internet Explorer 8.0 и выше. Доступ происходит после подтверждения личности электронно-цифровой подписью (ЭЦП). Выбираем закладку “ККТ”, жмем “Регистрация ККТ”, заполняем заявление, указываем тех. данные и информацию об организации. В “Отчете о регистрации” вводим регистрационные данные с КМ.
Процедура регистрации кассы. Нажимаем “Пуск”, далее – “Все программы”, “АТОЛ”, “Утилиты”, “Утилита регистрации ККТ АТОЛ”. Вводим данные, которые запрашивает программа, все они должны сходиться с информацией, введенной в личном кабинете.
Возвращаемся в личный кабинет и вводим полученную из отчета о регистрации информацию. Завершаем процесс регистрации.
Выбираем ОФД, заходим в личный кабинет ОФД, данные для подключения к серверу для передачи чеков вам выдаст ОФД после заключения договора с ним.
Подключаем кассу к ОФД
. Для начала перейдем по цепочке: “Пуск”, “Атол”, “Драйверы торгового оборудования v8”, “Управление драйверами”, “EoU” и ставим галочку “автозапуск”, вписываем имя ККМ, адрес порта (который для передачи данных через Интернет, не тот, что для связи с кассой), запускаем службу.
В меню “Пуск” находим “Атол”, “Драйверы торгового оборудования v8”, “Тесты”, “Драйвер ККМ”, “Настройка свойств”. Выбираем модель (в данном случае АТОЛ 90Ф) и порт (COM3), нажимаем “Параметры оборудования”. Указываем адрес сервера ОФД, порт и DNS. Канал обмена – EoU. Адрес сайта налоговой: www.nalog.ru.
В кассе есть таблица 1 для внесения данных о товарах и оказываемых услугах (для работы с таблицами на сайте кассы есть специальное программное обеспечение). Итак, введем информацию:
– наименование товара/услуги,
– ФИО кассира,
– налогообложение.
Включаем печать QR-кода, проставив значение “1” в таблице 2 для параметра N14.
Перезапускаем кассу и печатаем свой первый чек!
Как вести учет после замены ККМ
Стоит отметить, что затраты на покупку онлайн кассы будут возмещены (предполагаемая сумма уменьшения налоговых платежей – 18 тысяч рублей):
Для компаний на Общей Системе Налогообложения расход на покупку кассы можно будет списать;
Компании и ИП на Упрощенной Системе учтут затраты как материальные расходы;
Для ИП на Патентной Системе и ЕНВД планируется налоговый вычет в сумме 18 тысяч рублей.
Что касается учета при наличии онлайн ККТ:
- Отпадет необходимость в заполнении унифицированной “первички” по приходу денежных средств от населения, т.к. все показатели будут доступны в электронной форме.
- Возникнет два новых чека:
- Чек коррекции (пробивается, если, к примеру, вы найдете неучтенную наличку, по сумме превышающую данные кассы за прошедший день);
- Чек с признаком возврат прихода (оформляется при возврате наличных средств или денег на банковский счет клиента).
- Передавать запрошенные налоговой службой документы или информацию теперь можно будет только через личный кабинет онлайн ККТ.
- Обязательным станет формирование отчета об открытии и закрытии смены, между которыми должно пройти не более суток.
- Обязательным становится вопрос к покупателю о необходимости отправки ему копии чека на электронную почту или СМС-сообщением.
- Чеки от контрагента в электронном виде нужно будет в учете приравнивать к бумажным.
- На бумажном чеке появится QR-код, обязательным реквизитом станет 21 (вместо 7).
- Бланки строгой отчетности (БСО) станет возможным печатать только через автоматизированную систему (также смогут подаваться в электронном виде), бланки больше нельзя будет заказать в типографии.
- Приходные же и расходные ордера, а также кассовая книга ни в чем не изменятся.
Во сколько обойдется переход на новую кассу
Суммы затрат организации, связанные установкой онлайн кассы складываются из следующих статей расхода:
- Модернизация старой кассы, если это окажется возможным. Стоимость можно узнать в ЦТО. Для примера возьмем ККТ Меркурий 115К, цена ее доработки составит 12 тысяч рублей.
- Покупка новой онлайн ККТ. Самая недорогая модель – Атол 90Ф (ранее мы рассмотрели ее в качестве примера регистрируемой в ФНС онлайн кассы). Ее цена – 14 тысяч рублей, плюс установка потребует уплаты 1 тысячи рублей. Если планируется безналичный расчет, придется покупать кассу с терминалом для банковских карт. Пример – FPrintPay-01ПТК за 29450 рублей.
Важно! Касса должна числиться в списке разрешенных к установке онлайн касс, иметь на корпусе заводской номер и встроенные часы реального времени, устройство для печати чеков. Все требования можно найти в статье 4 ФЗ от 22.05.2003 No54-ФЗ (в редакции нового закона).
- Замена фискального накопителя раз в 13 месяцев (для организаций на УСН, ЕНВД, ПСН (кроме фирм, работающих с подакцизной продукцией) – раз в 36 месяцев). Стоимость фискального накопителя – 6 тысяч рублей.
- Ежемесячная оплата Интернета.
Важно! Фискальный накопитель сохранит данные в течение 30 календарных дней и передаст их в ФНС даже при сбоях Интернет-соединения.
- Заключение договора с ОФД. Предполагается, что стоимость услуг будет составлять 3 тысячи рублей в год.
Список ОФД, получивших разрешение на обработку фискальных данных
Меры наказания при уклонении от смены ККТ
Нарушение | Наказание для должностного лица | Наказание для юр. лица или ИП |
Онлайн касса не была установлена | 25-50% от суммы денег, прошедшей “мимо кассы”, но не меньше 10 тыс. руб. | 75-100% от суммы средств, прошедшей “мимо кассы”, но не меньше 30 тыс. руб. |
При вторичной проверке онлайн касса так и не была установлена, сумма “теневых” операций составила более миллиона рублей | Дисквалификация на срок до года. | Приостановка работы организации на срок до 3 месяцев. |
Несоответствующая требованиям касса, нарушение правил ее регистрации, срока или условия перерегистрации или правил работы с ней | Предупреждение или штраф 1,5-3 тыс. рублей | Предупреждение или штраф 5000-10000 рублей |
Типовые ошибки пользователей
Ошибка 1:
Чек пробивается только при приеме денег, выплаты денежных средств не фиксируются.
– Онлайн ККТ применяются при любых расчетах с потребителями, а понятие “расчет” упоминается, когда речь идет не только о приеме денег, но и о выплатах их за продаваемые товары или услуги. А значит, выплачивая суммы денег по операциям, имеющим отношение к реализации, надо пробить чек.
Ошибка 2:
Продавец при возврате товаров выбивает чек, только если из денежного ящика выдавались наличные.
– Если денежные средства возвращаются на банковскую карточку, чек все равно пробивается с признаком “возврат прихода”.
Ошибка 3:
Пробитие организациями чеков с указанием только суммы денег, возвращенных покупателю.
– Только ИП на специальных налоговых режимах имеют право пробить чек, не указав, какие именно товары и в каком количестве выли возвращены. Подобное допущение действует до 01.02.2021 года.
Ошибка 4:
Не учитываются излишки наличности в кассе по закрытии смены.
– При обнаружении неучтенной выручки, продавец обязан пробить так называемый чек коррекции и тем самым исправить ошибку и избавить себя от административной ответственности.
Ошибка 5:
Не пробивается чек на подарочную карту.
– Реализовывая подарочные сертификаты, продавец должен пробить чек, потому что их стоимость – это оплаченная предварительно розничная продажа.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос:
Нужно ли пробивать чек, если оплата товара или услуги была произведена в терминале или через систему электронных расчетов (Qiwi, Webmoney, Paypal и т.п.)?
Ответ:
Да, применять онлайн ККТ необходимо при расчете как наличными средствами, так и денежными переводами при помощи электронных средств, в числе которых банковская карта, терминал и электронные кошельки.
Вопрос:
Обязательна ли печать бумажного чека при совершении клиентом покупки?
Ответ:
Если покупатель просит отправить ему чек в электронном виде или в СМС-сообщении, печатать бумажный вариант чека необязательно. Электронный чек приравнивается к бумажному.
Вопрос:
Если покупка совершена через Интернет, нужно ли выбивать бумажный чек, чтобы данные об операции отправились в ФНС?
Ответ:
Нет, достаточно отправить покупателю чек в электронной форме.
Вопрос:
Если организация выдала деньги под отчетность сотруднику, нужно ли фиксировать выдачу средств через онлайн кассу?
Ответ:
Нет. Операция не относится к приему или выплате денежных средств после осуществления продажи товара или услуги. Расходного кассового ордера будет достаточно.
Вопрос:
Сотрудник фирмы принес документы о продаже товара за наличные. Нужно ли пробивать чек?
Ответ:
Нет, чек не нужен. Фактически продажи по этой операции не было, денег вы не получили и не отдали.
Вопрос:
Был выдан счет на оплату товара, покупатель перечислил деньги через отделение банка, нужно ли применять онлайн ККТ?
Ответ:
Клиент не заплатил наличными и не воспользовался электронными средствами платежа, касса не должна применяться.
Главные изменения в кассовой дисциплине связаны с тем, что произошел переход на онлайн-кассы. Как следствие этого, появилась возможность не применять некоторые кассовые документы.
МНноие бизнесмены с 1 июля 2017 года используют ККТ с подключением к сети Интернет и заключают договор на техническое обслуживание с оператором фискальных данных, который будет передавать информацию о платежах в адрес налоговых органов в электронном виде. К ним присоединились и те, у кого срок использования касс был отложен до 1 июля 2019-го.
Ведение кассовой дисциплины в 2019 году
Кассовая дисциплина в 2019 году — это набор правил работы с кассой для организации и ИП. Это касается расходования наличной выручки, хранения налички и работы с ККТ.
Допустимую сумму наличных на конец рабочего дня организации устанавливают самостоятельно, остальное сдают в банк.
Ведение кассовой дисциплины в 2019 году для субъектов малого предпринимательства и ИП выражается в том, что они хранят в кассе столько наличных, сколько необходимо. Сумму устанавливают в приказе о лимите кассы, в противном случае лимит остатка — 0. Превысить лимит можно в дни зарплаты, выходные и праздники. Лимит расчетов наличными между организациями или ИП составляет 100 тыс. руб., с физлицами — ограничений нет. В бумажные документы (кроме ПКО и РКО) можно вносить исправления, электронные подписывают электронными подписями, а исправлять их нельзя.
Расходовать наличные организациям и ИП запрещено (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У), исключения предусмотрены для:
- выплат работникам;
- выдачи денег для подотчетных лиц;
- оплаты товаров, работ, услуг;
- возврата покупателям.
Наличные, полученные со счета в банке, расходовать на иные цели не запрещено.
ИП может тратить наличную выручку на личные нужды.
Изменения в кассовой дисциплине
В правила применения ККТ Федеральным законом от 03.07.16 №290-ФЗ внесены серьезные изменения, главным из которых является переход на применение онлайн-касс, передающих информацию о расчетах с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде. Информация передается в момент расчета.
Кассовая дисциплина при онлайн-кассах тоже меняется. По мнению Минфина, высказанному в Письме от 16.06.17 №03-01-15/37692, после введения в организации онлайн-касс применение журнала кассира-операциониста (форма №КМ-4) и справки-отчета кассира-операциониста (форма №КМ-6) не является обязательным.
Кроме того, Указанием Банка России от 19.06.2017 № 4416-У внесены изменения в порядок ведения кассовых операций: для выдачи денег под отчет теперь не требуется полного погашения задолженности по ранее полученной сумме. Кроме того, у подотчетника можно не брать заявление, а оформить выдачу распорядительным документом — например, приказом руководителя.
Ответственность за нарушения правил работы с ККТ
Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины 2019 регламентирует КоАП . За нарушение кассовой дисциплины 2019 штраф назначается, исходя из тяжести нарушения.
За расчеты наличкой и накопление в кассе сверх установленных размеров (ст. 15.1 ) штраф для должностных лиц — от 4000 до 5000 руб., для юрлиц — от 40 000 до 50 000 руб.
За несоблюдение правил работы с ККТ (ст.14.5 ):
- за неприменение ККТ штраф на должностных лиц — от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, но не менее 10 000 руб.; для юрлиц и ИП — от 3/4 до одного размера суммы расчета, но не менее 30 000 руб.;
- за систематическое нарушение закона — дисквалификация для должностных лиц от 1 до 2 лет; для юрлиц и ИП — приостановка до 90 суток;
- за применение не соответствующей требованиям ККТ и непредставление информации и документов по запросам налоговиков — предупреждение или штраф для должностных лиц от 1500 до 3000 руб.; для юрлиц и ИП — предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 руб.;
- за ненаправление клиенту бумажного или электронного чека по его требованию — предупреждение или штраф для должностных лиц 2000 руб. Для юрлиц и ИП — предупреждение или административный штраф 10 000 руб.
Проверка кассовой дисциплины налоговыми органами в 2019 году осуществляется без ограничений.
УФНС составляет план проверок, но документ рассчитан только для внутреннего использования. Как правило, это происходит не чаще одного раза в год или при наличии жалобы.
Также проверку проведут, если фирма раньше нарушала дисциплину работы с кассой или работает с убытком.
В Порядок ведения кассовых операций Центробанком внесены изменения, вступившие в силу 19.08.2017 г. О том, что изменилось в кассовых операциях-2017, оформлении кассовых документов, порядке выдачи подотчетных средств, расскажем в этой статье.
Чем регулируется порядок ведения кассовых операций в 2017 г.
Кассовая дисциплина юрлиц и ИП, независимо от применяемого ими режима налогообложения, регулируется единым нормативным актом - Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций». С 19.08.2017 г. этот документ действует в новой редакции (Указание ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У).
Порядок ведения кассовых операций при использовании онлайн-ККТ
До введения кассовой онлайн-техники продавцы руководствовались п. 5.2 Порядка ведения кассы, составляя в конце дня приходный кассовый ордер (ПКО) на общую сумму принятой «налички». ПКО оформлялся на основании изъятой из ККТ контрольной ленты, бланков строгой отчетности , заменяющих кассовый чек, и иных документов, указанных в законе о ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Теперь данный пункт Правил ведения кассовых операций отменен, а ориентироваться следует на п. 4.1 изложенный в новой редакции, предписывающей организациям и ИП оформлять ПКО на основании «бумажных» или электронных фискальных документов - чеков, БСО и других, согласно закона о ККТ.
Ведение кассовой книги и оформление кассовых ордеров
Кассовая книга по форме № КО-4 необходима для ведения учета кассовых операций поступления и выдачи наличных денег. Вести кассовую книгу обязаны все юрлица, при этом субъектам малого предпринимательства разрешено не устанавливать лимит кассы.
Кроме того, ИП могут вовсе не оформлять приходные и расходные ордера , и не вести кассовую книгу, но только при условии, что ими ведется учет доходов, доходов/расходов, или физпоказателей согласно НК РФ (п. 4.1 Порядка). В этом для предпринимателей заключается упрощенный порядок кассовых операций.
С вступлением в силу поправок значительно расширился круг лиц, которые могут вносить записи в кассовую книгу фирмы. Если до 19.08.2017 г. на это имел право только кассир, то теперь это может быть любое уполномоченное руководителем лицо – сотрудник предприятия (п. 4 Порядка).
Оформление кассовых операций при поступлении наличных, сопровождается составлением приходного кассового ордера по форме № КО-1. В отличие от «расходника», ПКО состоит из двух частей – ордера и отрывной квитанции с печатью и подписями кассира и главного бухгалтера, которая передается вносителю денег. Раньше, даже если ПКО оформлялся в электронном виде с электронными подписями, квитанцию для передачи вносителю «налички» требовалось все равно распечатать на бумаге. Теперь при формировании «приходника» в электронном формате, квитанцию можно отправить на электронную почту вносителя, если он об этом попросит. Если же ПКО в организации оформляются в «бумажном» виде, квитанция передается исключительно на руки (п. 5.1 Порядка).
Некоторые кассовые операции ЦБ «упростил». В электронном расходном кассовом ордере больше не нужно сверять соответствие электронных подписей образцу (п. 6.1 Порядка). Получатель наличных денег тоже может проставить в электронном «расходнике» свою электронную подпись (п. 6.2 Порядка).
Ведение кассовых операций при выдаче «подотчетных» денег
Наличные деньги могут выдаваться сотрудникам – подотчетным лицам на производственные нужды, командировки и т.п. Потратив полученные деньги, «подотчетник» должен отчитаться об их использовании, предоставив авансовый отчет и подтверждающие документы в течение 3-х рабочих дней по окончании срока, на который выдавались средства, либо со дня выхода на работу после возвращения из командировки.
Новшества в Порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и ИП ощутимо затронули и «подотчетную» сферу. С 19.08.2017 г. выдавать наличные «подотчетнику» можно как на основании внутреннего распорядительного документа – приказа, распоряжения и т.п., так и по письменному заявлению сотрудника. Раньше заявление с указанием суммы и целей, для которых необходимы подотчетные средства, было обязательным и единственным основанием для оформления РКО. В содержании распорядительного документа, или заявления, составляемых в произвольной форме, должны присутствовать следующие сведения: Ф.И.О. подотчетного лица, выдаваемая наличными сумма, срок, на который она выдается, цели выдачи, подпись руководителя и дата (п. 6.3 Порядка).
Еще одно важное изменение в Порядке ведения кассовых операций 2017 г. – это отмена запрета на выдачу подотчетных денег сотрудникам, имеющим задолженность по прошлым авансам.
До 19.08.2017 г. выдача средств в подотчет тому, кто еще не отчитался за наличные деньги, полученные ранее, или не вернул их в кассу, считалась грубым нарушением кассовой дисциплины и грозила штрафом до 50 тыс. рублей, согласно ст. 15.1 КоАП РФ. Данное правило больше не действует: даже если подотчетное лицо не предоставило по полученным деньгам авансовый отчет, или не сдало их в кассу в течение 3-х дней по истечении установленного срока, выдавать ему новые деньги в «подотчет» можно. Такой вывод следует в связи с исключением абзаца 3 из пункта 6.3 Порядка, утвержденного ЦБ РФ. Ведение кассовых операций не запрещает юрлицам и ИП устанавливать предельный размер подотчетных сумм, сверх которого новые авансы сотруднику выдаваться не будут. Такое ограничение поможет избежать необоснованного накапливания задолженности за «подотчетниками».
Также невозвращенные сотрудниками вовремя подотчетные деньги, о которых они не отчитались, можно удержать из их зарплаты. Для этого, не позднее одного месяца после окончания установленного срока, оформляется приказ о взыскании. При этом от сотрудника нужно получить согласие на удержание. Если же он не согласен со взыскиваемой суммой, работодателю придется обращаться в суд (ст. 137, 248 ТК РФ).
Порядок ведения кассовых операций для индивидуальных предпринимателей и предприятий различных форм собственности отражен в своде специальных постановлений, опубликованных в июне 2014 года Центральным Банком РФ. Предпринимателям предложена упрощенная схема функционирования системы бухгалтерского учета, которая с одобрением была встречена малыми предприятиями и другими участниками современного экономического пространства страны.
Бухгалтеры получили на руки подробную инструкцию, которая в полной мере отражает процесс осуществления кассовых операций, регулирует многочисленные технические аспекты ведения кассового учета. В 2017 году привычный порядок учета кассовых операций значительно изменится. С 1 февраля 2017 года все контрольно-кассовые аппараты должны быть заменены на онлайн-кассы. Полный порядок подключения и работы с онлайн-оборудованием приведен в Федеральном законе от 03.07.2016 г. №260-ФЗ.
Что такое онлайн-кассы?
Согласно приведенному выше Федеральному закону, переход на онлайн-кассы будет происходить постепенно (начиная с 15 июля 2016 года, когда вступил с силу новый закон о кассах и когда каждый предприниматель мог в добровольном порядке оформить онлайн-кассы, вплоть до 1 января 2018 года, когда произойдет полный переход на электронные чеки).
Электронная онлайн-касса представляет собой кассовый аппарат, который в режиме онлайн передает данные о финансовых операциях в органы ФНС. Уже сегодня все предприниматели должны подготовить свой бизнес к нововведениям, приобрести и протестировать кассовое оборудование.
Отличия онлайн-кассы от обычного ККТ
Электронная касса обладает множеством преимуществ перед обычной кассой, освобождая предпринимателя от рутинных операций по предоставлению отчетности в контролирующие органы ( и т.д.).
Кроме этого, электронные кассы имеют:
- возможность отправки чека на электронную почту потребителя или с помощью SMS-уведомления;
- возможность дублирования электронных чеков бумажными;
- наличие фискального накопителя, защищенного шифрованием для сохранения информации о проведенных операциях и т.д.
Онлайн-кассы имеют ряд недостатков, которые уже вызвали возмущение представителей малого бизнеса, а именно:
- высокие расходы на покупку и обслуживание кассы;
- обязательное наличие бесперебойного подключения к интернету;
Совет: совсем не обязательно, чтобы кассовый аппарат был подключен к интернету именно в момент оплаты товара или услуги. Можно включать интернет 1 раз в день для отправки сводной информации в ФНС.
- расходы на обучение персонала работе на электронных кассах.
При наличии электронной кассы многим предпринимателям сложнее будет проводить так называемые «черные» и «серые» дела.
Как работают онлайн-кассы?
В процессе продажи товара или услуги с помощью электронной кассы участвуют 3 стороны. Информация о кассовой операции передается оператору фискальных данных, который присваивает чеку уникальный номер. От оператора фискальных чеков информация поступает в двух направлениях:
- В электронную кассу отправляется уникальный номер чека, который в последующем передается покупателю.
- В ФНС отправляются данные об операции и сводная информация о расчетах за весь день.
Оператором фискальных данных (как посредником между онлайн-кассой и ФНС) может выступать любая организация, имеющая соответствующее разрешение от государства.
Кто освобождается от использования онлайн-касс?
Заставить всех поголовно приобретать и регистрировать в ФНС онлайн-кассы просто невозможно в силу ряда причин, например, из-за многообразия типов налогообложения и, соответственно, форм ведения бухгалтерии, разного и т.д.
Поэтому ФЗ-260 регламентирует отдельные ситуации, когда применение электронных касс невозможно. К ним относятся:
- бизнес в отдаленной и труднодоступной местности – отсутствие интернета во многих селах и деревнях не позволяет своевременно отправлять данные в налоговые органы;
- розничная продажа мелких товаров, таких как мороженное, напитки из киосков, газеты, лотерейные билеты и т.д.
Порядок ведения кассовых документов в 2017 году
Относительно кассовых документов в 2017 году существенных изменений не произошло. Все унифицированные формы (ведомости, ), применявшиеся ранее, продолжают использоваться с учетом нововведений.
Индивидуальные предприниматели продолжают вести налоговый учет доходов и других физических показателей, но при этом освобождаются от ведения , оформления приходных и расходных ордеров. Для ведения кассовой документации может использоваться как бумажный, так и электронный носитель.
Согласно новому закону о кассах 2017 года, в кассовой дисциплине произошли следующие изменения:
- возможность ведения кассовой документации с применением электронной подписи;
- при наличии электронных документов не требуются бумажные экземпляры кассовой книги и ордеров;
- нельзя исправлять ошибки в электронных документах – нужно удалить неверный документ и создать новый;
- оформление второго листа кассовой книги больше не требуется;
- не нужно заполнять кассовую книгу, если в какой-либо день не производились наличные расчеты;
- нет необходимости в ведении кассового журнала.
Новый закон о кассах в 2017 году прежде всего направлен на упрощение кассовой дисциплины, на уход от «бумажной» бухгалтерии, где основные показатели (расчет